Determinar cómo se aplican las leyes de impuestos sobre las ventas y el uso de los diferentes estados a los productos digitales puede ser un desafío. Aunque los estadounidenses transmiten cada vez más juegos, películas, música y otros entretenimientos, leen libros electrónicos y realizan negocios y actividades personales en línea, algunos estados aún no han definido claramente cómo se aplica el impuesto sobre las ventas y el uso a los bienes y servicios digitales.
Incluso cuando las leyes de impuestos sobre las ventas y el uso tienen en cuenta algunos productos transferidos electrónicamente, puede ser difícil determinar si el impuesto sobre las ventas y el uso se aplica a transacciones específicas. La tecnología está en constante evolución y los productos vendidos hoy no siempre encajan perfectamente en las leyes hechas ayer.
¿Qué son los productos digitales?
Los productos digitales a menudo no se ajustan perfectamente a las definiciones estatales de impuestos sobre las ventas porque las leyes de impuestos sobre las ventas se crearon incluso antes de que se concibieran dichos productos. Todos los estados con un impuesto sobre las ventas lo aplican a la mayoría de los “bienes personales tangibles”, pero un libro electrónico no se puede sostener como un libro físico y una película transmitida no se puede captar como un DVD.
No obstante, algunos estados han tratado de hacer que las leyes existentes se ajusten a los productos más nuevos. Algunos no gravan los productos digitales porque son intangibles, mientras que otros tratan los bienes intangibles como propiedad personal tangible porque se pueden ver o experimentar. Y algunos estados usan las leyes existentes como pautas: si un producto está sujeto a impuestos en su forma tangible, entonces está sujeto a impuestos en su forma intangible.
La determinación de la tributación de los productos digitales se ve desafiada aún más por la variabilidad de los bienes transferidos electrónicamente y el hecho de que la tecnología está en constante evolución.
Para ayudar a simplificar el cumplimiento del impuesto sobre las ventas y el uso, los 24 estados que son miembros del Acuerdo simplificado del impuesto sobre las ventas y el uso (SSUTA, o estados SST) han adoptado una definición estandarizada para ciertos productos transferidos electrónicamente. Los “productos digitales especificados” incluyen obras de audio digital, obras audiovisuales digitales y libros digitales. Sin embargo, estas son simplemente definiciones estandarizadas: la imponibilidad de estos productos digitales todavía varía de un estado a otro.
En algunos otros estados, las leyes de impuestos sobre las ventas no definen los productos digitales ni abordan su tributación. A veces se puede encontrar orientación en las resoluciones de cartas de ingresos del departamento, en las que las autoridades fiscales responden preguntas de contribuyentes específicos. “Por lo general, los fallos por carta se aplican en todos los ámbitos si los hechos son los mismos”, explica Scott Peterson, vicepresidente [2] de Relaciones Gubernamentales de Avalara. “La decisión de un contribuyente puede aplicarse a todos los contribuyentes con los mismos hechos. Una carta de decisión es la opinión oficial de un estado sobre cómo se aplica una ley a un conjunto de hechos. Aunque no es una ley, un fallo por carta es vinculante para el estado al igual que una ley vincula al estado”.
Dado que no es posible cubrir la tributación de cada transacción diferente transferida electrónicamente aquí, esta publicación se centrará en identificar cómo se aplica el impuesto sobre las ventas y el uso a lo siguiente:
- Archivos de audio digital (música, podcasts, tonos de llamada, etc.)
- Libros digitales (ebooks, revistas, periódicos)
- Juegos digitales
- fotografías digitales
- Servicios de streaming (obras audiovisuales digitales como programas de televisión, películas, etc.)
Hemos incluido juegos y fotografías digitales porque algunos estados los gravan de manera diferente a otros bienes digitales.
Utilice la siguiente información como punto de partida, no como asesoramiento fiscal. La tributación a menudo depende de una variedad de factores, como la identidad del consumidor (por ejemplo, las transacciones B2B pueden gravarse de manera diferente a las transacciones B2C), o si un bien digital se transfiere junto con un dispositivo de almacenamiento físico. A menudo hay excepciones a las reglas de tributación, especialmente en lo que respecta a los bienes digitales. Y, por supuesto, las leyes de impuestos sobre las ventas y el uso están sujetas a cambios en cualquier momento.
Estados que generalmente gravan los productos digitales
- Alabama
- Arizona
- Connecticut (la tasa para bienes digitales y software enlatado o preescrito al que se accede o transfiere electrónicamente vendido para uso personal aumentó del 1 % al 6,35 % estándar a partir del 1 de octubre de 2019; software enlatado o preescrito al que se accede o transfiere electrónicamente vendido a una empresa para uso comercial permanece sujeto a la tasa del 1%)
- Hawái (los productos digitales están sujetos al impuesto especial general de Hawái o GET)
- Iowa
- Luisiana
- Maine
- Maryland (al 14 de marzo de 2021)
- Misisipí
- Nebraska
- New Jersey
- Nuevo México ( información adicional sobre las reglas de abastecimiento de impuestos sobre las ventas )
- Carolina del Norte
- Ohio
- Pensilvania
- Dakota del Sur
- Texas (siempre que la forma tangible también esté sujeta a impuestos)
- Utah
- Washington
- Wisconsin
- Wyoming
- Washington DC
Estados que generalmente eximen bienes y servicios digitales
- Alaska (sin impuesto estatal sobre las ventas)
- California (nota: es posible que se apliquen impuestos a los usuarios de servicios públicos locales a los servicios de transmisión )
- Delaware (sin impuesto estatal sobre las ventas)
- Florida (nota: la transmisión de videos y música está sujeta al impuesto de servicios de comunicaciones de Florida , o CST)
- Georgia
- Misuri
- Montana (sin impuesto estatal sobre las ventas)
- Nevada (descargue la matriz de impuestos estatales para obtener más detalles)
- New Hampshire (sin impuesto estatal sobre las ventas)
- Oklahoma (consulte 710: 65-19-156: servicios y transacciones relacionados con Internet)
- Oregón (sin impuesto estatal sobre las ventas)
- Virginia
Estados que gravan algunos productos digitales y eximen otros
- Arkansas (los juegos digitales están exentos; otros productos digitales están sujetos a impuestos)
- Colorado (los juegos digitales están exentos; otros productos digitales están sujetos a impuestos)
- Idaho ( las fotografías entregadas electrónicamente están exentas ; otros productos digitales están sujetos a impuestos)
- Illinois (los juegos digitales están sujetos a impuestos; otros productos digitales están exentos; el impuesto de entretenimiento de Chicago se aplica a los servicios de transmisión en Chicago)
- Indiana ( las fotografías digitales están exentas ; otros productos digitales están sujetos a impuestos)
- Kansas (los juegos digitales están sujetos a impuestos; otros productos digitales están exentos)
- Kentucky ( los videos digitales generalmente están exentos ; otros productos digitales están sujetos a impuestos; consulte las Preguntas frecuentes sobre el impuesto sobre las ventas y el uso )
- Massachusetts ( los juegos digitales están sujetos a impuestos ; otros productos digitales están exentos )
- Michigan (los juegos digitales se consideran software y están sujetos a impuestos; otros productos digitales están exentos)
- Minnesota (los libros, juegos y obras audiovisuales digitales están sujetos a impuestos; las fotografías y dibujos digitales están exentos junto con tablas y gráficos, datos o informes financieros, y el acceso a artículos de noticias digitales)
- Nueva York (los juegos digitales están sujetos a impuestos; otros productos digitales están exentos )
- Dakota del Norte (los juegos digitales están sujetos a impuestos; otros productos digitales están exentos; consulte 57-39.2-04: Exenciones)
- Rhode Island (las fotografías digitales no se incluyen en la definición de productos digitales específicos de Rhode Island y, por lo tanto, están exentas; otros productos digitales están sujetos a impuestos; consulte el Aviso fiscal 2019-25 )
- Carolina del Sur ( Carolina del Sur no grava el software entregado por medios electrónicos , y dado que los libros digitales se entregan electrónicamente, se consideran exentos ; otros productos digitales, incluidos los servicios de transmisión , están sujetos a impuestos)
- Tennessee ( las fotografías digitales están exentas; el impuesto sobre las ventas se aplica a otros productos digitales, incluidas las ventas de obras de arte finales transferidas electrónicamente)
- Vermont ( las fotografías digitales están exentas ; otros productos digitales están sujetos a impuestos)
- Virginia Occidental (los libros digitales están exentos; los servicios de transmisión están sujetos al impuesto sobre las ventas )
Cómo generar ventas de productos digitales
Cuando los bienes y servicios digitales estén sujetos al impuesto sobre las ventas, debe saber cómo generar cada transacción. Obtener ventas de productos transferidos electrónicamente puede ser más complicado que obtener ventas de bienes tangibles debido a la naturaleza de los bienes digitales. Un residente de Texas puede comprar y descargar fácilmente un libro digital mientras está de vacaciones en Hawái o Maine. Un residente del estado de Washington puede transmitir una película desde un hotel en Chicago o desde un apartamento en Massachusetts.
En su mayor parte, las ventas de productos digitales siguen las reglas de abastecimiento de destino, ya sea la ubicación donde el comprador hace uso de un producto por primera vez o la dirección de facturación del comprador. Sin embargo, las reglas de abastecimiento dentro de un estado pueden variar dependiendo de dónde se encuentren el vendedor y el comprador cuando ocurre la transacción.
Para determinar la tributación real de los productos que vende o arrienda, consulte con un profesional de impuestos o con las autoridades fiscales estatales. El uso de un software de automatización de impuestos también puede ayudarlo a asegurarse de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso según sea necesario.