Uno de los mayores retos que trae consigo Amazon FBA para ti como comerciante es el llamado cumplimiento del IVA. Este término se refiere al cumplimiento de todas las obligaciones que la ley del IVA conlleva para los comerciantes.
Obligaciones de IVA para los comerciantes de FBA en el país de origen
En tu localidad de origen o “país de residencia” tienes que cumplir con algunas obligaciones fiscales, porque en cuanto vendes tus productos a través de Amazon como comerciante de Amazon FBA, eres un empresario desde el punto de vista del IVA. Los siguientes puntos van de la mano con esto:
- Inscripción en la Agencia Tributaria como empresario a efectos del IVA.
- Presentación periódica de las declaraciones anticipadas del IVA
- Presentación anual de las declaraciones de IVA
- Para las ventas B2B a otros países de la UE: presentación de estados recapitulativos
El plazo de presentación de las declaraciones anticipadas del IVA suele ser trimestral. Sin embargo, hay una excepción a esta regla: si el IVA sobre tus ventas en el año natural anterior ascendió a más de 7.500 euros, estás obligado a presentar declaraciones anticipadas incluso mensualmente. A las empresas de nueva creación se les aplica una normativa especial.
Si tus envíos superan determinados límites de valor, debes presentar adicionalmente y con regularidad las llamadas estadísticas de comercio interior (Intrastat) a la Oficina Federal de Estadística. Estas estadísticas registran tus movimientos de mercancías dentro de la UE con fines estadísticos. Esta obligación también se aplica en la mayoría de los demás países de la UE.
Estos procedimientos fiscales en el lugar de origen deberían ser muy familiares para los comerciantes ya activos entre ustedes.
Sin embargo, si utilizas FBA, lo más probable es que tengas obligaciones fiscales en el extranjero. ¿Por qué?
Amazon sólo te ofrece las tarifas más bajas para el programa FBA si el almacenamiento de tus productos y tus entregas se procesan a través de almacenes extranjeros. Por el momento, esto afecta principalmente a los almacenes de Polonia y República Checa. Este uso transfronterizo de los almacenes presenta actualmente grandes problemas para muchos comerciantes de FBA.
Almacenamiento FBA en el extranjero 1: Necesitas números de identificación fiscal en el extranjero
Desde el momento en que tú, como comerciante de Amazon FBA, utilizas un almacén extranjero de Amazon para almacenar y enviar tus mercancías, estás obligado a registrarte a efectos de IVA en este país.
Si transportas tus mercancías entre diferentes almacenes de Amazon, o si Amazon lo hace sin tu intervención, surgen las siguientes obligaciones de información desde el punto de vista del IVA:
- Transferencia intracomunitaria libre de impuestos en el país de salida de las mercancías
- Adquisición intracomunitaria en el país de destino de los bienes
Se trata de las llamadas “entregas ficticias” desde el punto de vista del IVA. Sin embargo, existe un gran riesgo para ti, como comerciante online, si no cumples con tus obligaciones en materia de IVA en relación con estos envíos de mercancías. Desde el 1 de enero de 2020, estas operaciones ficticias están automáticamente sujetas a impuestos.
Esto significa que tendrías que pagar el IVA en las transferencias de bienes por los que nunca se recibe dinero, ya que son las llamadas “operaciones ficticias” a efectos del IVA.
Esto significa que debes observar los siguientes pasos antes de tu primer envío de mercancías:
- Necesitas un asesor fiscal local que pueda presentar tus declaraciones y documentos a la agencia tributaria local.
- Para el registro, hay que rellenar varios formularios (por ejemplo, el formulario de registro) y presentar varios documentos a las autoridades fiscales, como el extracto del registro mercantil, el certificado original de la empresa. Estos deben enviarse al asesor fiscal para que los presente a las autoridades fiscales locales.
- Sólo después de presentar los documentos a las autoridades fiscales locales y recibir tu número de identificación del IVA válido en el país respectivo, puedes trasladar tus mercancías desde España a un almacén de Amazon en el extranjero sin riesgo desde el punto de vista fiscal.
Una vez que hayas obtenido el registro del IVA en el país correspondiente, estás obligado a presentar las declaraciones del IVA de forma periódica.
Para ello, debes establecer un proceso adecuado para cumplir con todas las obligaciones en materia de IVA a fin de evitar posibles sanciones. Puede tratarse, por ejemplo, de penalizaciones por retraso en el pago en el caso de declaraciones tardías.
Almacenamiento FBA en el extranjero 2: Tienes que presentar informes periódicos y emitir facturas proforma
Cuando un comerciante transporta permanentemente un artículo a otro país de la UE -o lo hace a través de Amazon- esto constituye un suministro del comerciante a sí mismo. Este suministro está libre de impuestos.
Sin embargo, el comerciante debe declarar esta entrega en su declaración anticipada del IVA y en una declaración especial, a la llamada declaración recapitulativa (ZM), en su país de origen (por ejemplo, España).
También estás obligado a emitir una factura por esta transferencia. Dado que se emite esta factura a sí mismo y no existe una transacción “real” con terceros, se denomina factura proforma.
Además, el comerciante del país donde se almacenan los bienes (por ejemplo, Polonia) debe declarar la recepción de los bienes como una de las denominadas adquisiciones intracomunitarias en su declaración anticipada del IVA polaca. Esta adquisición está generalmente sujeta al IVA.
Sin embargo, al mismo tiempo, el comerciante puede obtener la devolución del IVA de esta compra (deducción del impuesto soportado). Este procedimiento da lugar a un saldo de IVA e impuesto soportado de cero, por lo que no es necesario un pago real.
Sin embargo, las autoridades fiscales de Polonia saben a través de este procedimiento que el comerciante ha traído mercancías a Polonia para venderlas desde allí.
Nota: El uso de almacenes extranjeros de Amazon y la reforma del IVA, que entró en vigor el 01.07.2021, aumenta la complejidad de tus obligaciones en materia de IVA. Descubre una visión general en nuestro especial de OSS con amplias preguntas frecuentes.
Las ventas de Amazon FBA en el extranjero causan obligaciones de IVA: Registros, CIF, notificaciones
Si envías tus productos desde España a clientes particulares de otros países de la UE, debes respetar diversas normativas sobre el IVA. Debido a la gran reforma del IVA del 01.07.2021, hay que distinguir entre la normativa del IVA anterior y la posterior:
- Reglamentos que se aplican hasta el 30.06.2021.
- Regulaciones que se aplican a las ventas a partir del 01.07.2021.
Ventas a otros países de la UE hasta el 30.06.2021
Para las ventas de bienes desde España a clientes particulares en otros países de la UE, se aplica hasta el 30.06.2021 el llamado reglamento de venta por correo, que debería evitar que las pequeñas y medianas empresas tengan que registrarse a efectos del IVA en el país receptor desde el primer euro de facturación.
Por lo tanto, se introdujeron umbrales de entrega en el marco del reglamento de venta por correo. Hasta que se alcancen estos umbrales de entrega, los comerciantes online pueden seguir pagando impuestos por sus entregas transfronterizas dentro de la UE en su país de origen.
Esto significa, por ejemplo, que incluso en el caso de una venta a un cliente francés, el IVA español figura en la factura y la venta se declara en la declaración anticipada del IVA alemana si no se ha superado el umbral de entrega en Francia. Por lo tanto, se podría evitar la solicitud de un CIF francés.
Sin embargo, si tus ventas en el extranjero van tan bien que se superan los umbrales de entrega locales antes del 30 de junio de 2021, todas las transacciones de la venta que llevaron a superar el umbral de entrega están sujetas a impuestos en el país receptor.
A la inversa, esto también significa que debes solicitar un NIF en el país de destino de las mercancías para poder cumplir con tus obligaciones fiscales.
Estas obligaciones en materia de IVA incluyen los siguientes puntos:
- Cálculo del IVA para el país respectivo en el que hay un registro del mismo.
- Presentación periódica de las declaraciones del IVA (por ejemplo, declaración anticipada del IVA)
- Presentación de las declaraciones anuales de IVA, si procede
Hasta el 30 de junio de 2021, la necesidad de un NIF extranjero para tus ventas FBA en la UE depende en gran medida de si se supera el umbral de entrega local en el país de destino.
Ventas a otros países de la UE desde el 01.07.2021
A partir del 01.07.2021, la regulación de la venta por correo existente hasta ahora para la venta a clientes particulares en otros países de la UE cambiará fundamentalmente. La nueva normativa sobre el IVA, que entró en vigor el 01.07.2021, suprimió todos los umbrales de entrega nacionales.
Los umbrales de entrega locales se sustituyen por un umbral de entrega común a toda la UE de 10.000 euros netos. La gran mayoría de los comerciantes de FBA con envíos al extranjero superan rápidamente este umbral. Como consecuencia de la supresión de los umbrales de entrega local, regularmente tienes que pagar impuestos por tus ventas en el país donde se encuentra el consumidor final.
Ventas B2B en el extranjero a través de Amazon FBA
Ventas B2B en el extranjero a través de Amazon FBA
Como comerciante de Amazon FBA, también puedes vender tus productos a otros empresarios (B2B) en otros países de la UE. Si este es el caso, los principios anteriores no son relevantes.
Si vendes bienes a comerciantes extranjeros, estas ventas suelen estar sujetas a impuestos en el país de salida de los bienes (es decir, desde donde los envías). Esto significa que en estos casos no tienes que preocuparte por el registro en el extranjero.
Amazon FBA y las obligaciones del IVA: Auditoría por parte de las agencias tributarias
Pero, ¿se nota siquiera si simplemente (se sigue) grabando las ventas de Amazon por completo en Alemania? El riesgo no es pequeño, hay consecuencias financieras considerables.
Incluso no registrar el impuesto sobre las ventas ya no es un delito trivial en todos los Estados miembros de la UE. En estos casos, la mayoría de los Estados exigen elevadas sanciones e intereses de demora, que a menudo pueden superar el importe del IVA adeudado inicialmente.
Además, el potencial de descubrimiento es cada vez mayor. Los siguientes ejemplos muestran la creatividad con la que actúa la administración fiscal:
- Las autoridades fiscales alemanas utilizan un rastreador de Internet llamado Xpider para buscar específicamente a los comerciantes que no pagan su IVA correctamente.
- El máximo tribunal fiscal alemán, el Tribunal Fiscal Federal, ya dictaminó en 2013 que las oficinas de impuestos también pueden obtener información colectiva de mercados como Amazon o eBay. En el caso que se resuelve, la Agencia Tributaria había solicitado una lista de todos los comerciantes que facturan más de 17.500 euros/año natural y que, por tanto, están obligados a pagar el IVA.
- En Austria está incluso regulado por ley (Art. 27 párr. 6a öUStG) que las oficinas de Hacienda pueden obtener información de los proveedores de servicios de paquetería para filtrar qué comerciantes extranjeros envían mercancías a Austria y, por tanto, superan presumiblemente el umbral de entrega.
- La Agencia Tributaria danesa evalúa las transacciones de las tarjetas de crédito con este fin.
Una vez que las autoridades fiscales han descubierto que el IVA no se ha pagado correctamente, a menudo se abren procedimientos fiscales penales. En ese caso, ya no es posible realizar una declaración voluntaria de exención. Tampoco puedes señalar el hecho de que no conocías la legislación sobre el IVA en el extranjero.
Como empresario, siempre estás obligado a informarte de antemano sobre tus obligaciones fiscales.
¡No dejes que llegue a eso! Puedes automatizar fácilmente y de forma sostenible casi todas tus obligaciones en materia de IVA.
La solución Expertise: cumplimiento automatizado del IVA
El cumplimiento del IVA requiere mucho tiempo por parte de los comerciantes (si quieren hacer un seguimiento por sí mismos) o es caro (si todas las actividades son asumidas manualmente por un asesor fiscal).
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Expertise puede leer automáticamente los datos en bruto de los mercados (por ejemplo, Amazon), los sistemas ERP (por ejemplo, Afterbuy, Billbee, Plentymarkets, JTL o Xentral) y los sistemas de tiendas (por ejemplo, Shopify), y
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- Informar de tus ventas en el extranjero,
- Recoger y procesar todos los datos para los informes del OSS,
- Documentar los envíos
- mucho más.
En Expertise también puede determinar automáticamente el tipo impositivo correcto para cada producto y cada estado de la UE.
Para las obligaciones fiscales en otros países de la UE, se pueden transferir automáticamente todos los informes relacionados con el IVA desde una única fuente.