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Convenios para evitar la doble imposici贸n internacional

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Si Alfredo (residente en Espa帽a) tributa en Espa帽a por los dividendos obtenidos en Canad谩 (ya que en nuestros pa铆s se declara la renta mundial) y en Canad谩 por los mismos dividendos (impuesto sobre la renta de no residentes) se produce un caso de doble imposici贸n internacional. En este post te contamos聽qu茅 es la doble imposici贸n internacional, qu茅 convenios de doble imposici贸n tiene suscritos Espa帽a y qu茅 m茅todos se utilizan para evitar tributar dos veces por el mismo hecho imponible.

Presi贸n fiscal en Espa帽a

脥ndide de contenidos

 

Seg煤n un informe elaborado por el Instituto de Estudios Econ贸micos sobre la competitividad fiscal, Espa帽a se sit煤a en la posici贸n 34 de los 38 pa铆ses analizados.聽La presi贸n fiscal en Espa帽a es superior a la de los pa铆ses de nuestro entorno. De hecho, se situ贸 en el 42% del PIB en 2022 (el promedio de la UE es del 41,7%). Adem谩s, se considera que la presi贸n fiscal en Espa帽a aumentar谩 en 2023 hasta el 42,3% como consecuencia de la regulaci贸n de nuevos impuestos y a la reforma de los que ya existen.

En relaci贸n a la presi贸n fiscal, debemos analizar la doble imposici贸n internacional y los instrumentos que se utilizan para evitarla, que son los convenios de doble imposici贸n internacional firmados por los Estados.

驴Qu茅 es la doble imposici贸n internacional?

La聽doble imposici贸n internacional聽se produce cuando dos o m谩s Estados exigen impuestos id茅nticos o similares por un mismo hecho imponible y que recae sobre el mismo sujeto pasivo en el mismo periodo de tiempo. Por lo tanto, se produce una identidad de sujeto, hecho y periodo de tiempo.

驴Qu茅 tipos de doble imposici贸n internacional existen?

La doble imposici贸n internacional puede ser de dos tipos:

  • Jur铆dica. Se produce cuando una misma persona y una misma renta son gravadas por dos Estados distintos dentro del mismo periodo impositivo. Esta doble imposici贸n se suele producir porque una persona es considerada residente legal en dos estados distintos.
  • Econ贸mica. Se produce cuando una misma renta es gravada por dos Estados distintos durante un mismo periodo impositivos, pero se trata de dos contribuyentes diferentes. Por ejemplo, se da cuando se obtienen dividendos de una sociedad, por los que tributa esta por el IS y el socio por el IRPF.

驴C贸mo funcionan los convenios de doble imposici贸n internacional?

Existen varios m茅todos que utilizan los convenios de doble imposici贸n internacional para evitar que un mismo hecho tribute en dos Estados distintos:

M茅todo de exenci贸n.

En este caso, por ejemplo, se produce la exenci贸n en Espa帽a (como pa铆s de residencia) por las rentas gravadas en otros pa铆ses. En este m茅todo hay dos modalidades:

La simple.聽En este supuesto no se consideran las rentas en funci贸n de la base imponible del contribuyente.

La progresiva.聽En este caso si se consideran las rentas en funci贸n de la base imponible del contribuyente para calcular lo que se tiene que pagar.

M茅todo de imputaci贸n o de deducci贸n.

En este supuesto se considera la totalidad de la renta obtenida por el contribuyente, es decir, la renta mundial, y se deduce la renta obtenida en el extranjero.

Convenios existentes para evitar la doble imposici贸n internacional

La existencia de la聽doble imposici贸n internacional聽produce efectos negativos sobre la internacionalizaci贸n de las empresas y los desplazamientos de trabajadores entre distintos Estados. Para evitar la doble imposici贸n internacional se elaboran los convenios de doble imposici贸n internacional por los que se regulan los mecanismos a aplicar si una renta tributa en los dos pa铆ses, de forma que uno de los pa铆ses elimine o reduzca la tributaci贸n.

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Convenios de doble imposici贸n de Espa帽a con otros pa铆ses

Actualmente existen 102 convenios de doble imposici贸n firmados por Espa帽a聽de los que 93 est谩n en vigor y otros 5 se est谩n tramitando (Bahr茅in, Montenegro, Namibia鈥,聽Per煤聽y聽Siria). Por otro lado, se聽han renegociado los convenios con Austria, B茅lgica, Canad谩, China, Finlandia, India, Jap贸n,聽M茅xico,聽Reino Unido y Ruman铆a鈥.

Los聽Estados con los que Espa帽a tiene convenios para evitar la doble imposici贸n聽son los siguientes: Albania, Alemania, Andorra, Arabia Saud铆, Argelia, Argentina, Armenia, Australia, Austria, Barbados, B茅lgica, Bolivia, Bosnia y Herzegovina, Brasil, Bulgaria, Canad谩, Chequia, Chile, China, Chipre, Colombia, Corea del Sur, Costa Rica, Croacia, Cuba, Dinamarca, Ecuador, Egipto, Emiratos 脕rabes Unidos, Eslovaquia, Eslovenia, Estados Unidos, Estonia, Filipinas, Finlandia, Francia, Georgia, Grecia, Hungr铆a, India, Indonesia, Ir谩n, Irlanda, Islandia, Israel, Italia, Jamaica, Jap贸n, Kazajst谩n, Kuwait, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Macedonia, Malasia, Malta, Marruecos, M茅xico, Moldavia, Nigeria, Noruega, Nueva Zelanda, Om谩n, Pa铆ses Bajos, Pakist谩n, Panam谩, Polonia, Portugal, Reino Unido, Rep煤blica Dominicana, Ruman铆a, Federaci贸n Rusa, El Salvador, Senegal, Serbia, Singapur, Sud谩frica, Suecia, Suiza, Tailandia y Trinidad y Tobago.

Si quieres saber si un determinado pa铆s tiene un convenio de doble imposici贸n internacional con Espa帽a puedes consultarlo en la聽p谩gina web del Ministerio de Hacienda.

En definitiva, si resides en Espa帽a y recibes rentas en otros pa铆ses es necesario que consultes con una聽asesor铆a especializada en doble imposici贸n internacional聽para saber si existe un convenio que permita evitar dicha doble imposici贸n.

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